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財富管理專刊

財富傳承必讀的節稅策略

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日期：2025/04/23

掌握遺產稅與贈與稅的關鍵要點及課稅級距，提前規劃逐年贈與、家族信託、保單等，以降低稅負，確保資產順利傳承給下一代。

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臺灣遺產稅與贈與稅制度對財富傳承影響甚鉅，許多家庭在面對資產轉移時，才發現稅負壓力遠超預期。以2億元遺產為例，生前規劃與否，稅額差距可達千萬元。

提前規劃的節稅策略

要降低遺產稅負擔，及早規劃是關鍵。目前較常見的節稅方式包括逐年贈與、成立家族信託、保單規劃等。透過利用每年244萬元的免稅額逐年贈與，長期下來可大幅降低未來的遺產總額；家族信託則有助於資產管理，同時降低繼承時的稅務負擔；而以保險作為財富傳承工具，透過受益人安排，可達到資金避險與稅務規劃的雙重效果。

註1：此計算案例僅討論「應納遺產稅額」的計算，仍需參考相關稅法規定，考量個人基本所得額。
註2：免稅額、扣除額、適用稅率級距、累積差額級距請參考下表。
註3：應用計算公式包括：
遺產總額－（免稅額＋扣除額）＝課稅遺產淨額
（課稅遺產淨額ｘ適用稅率）－累進差額＝應納遺產稅額

節稅規劃提前做，財富傳承不NG

承上以2億元的資產為例，透過保險規劃方式，不僅可預留稅源，還可省下近千萬遺產稅。若採取逐年贈與免稅額度內金額的方式，不只免贈與稅，同時降低遺產總額，最終可節省近500萬元的稅負。為避免繼承人需一次繳納高額遺產稅，造成資金壓力大，或因無力繳稅而被迫以遺產抵繳或繼承人變賣資產，提前進行財務規劃以降低傳承稅負。

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單位：新臺幣元。資料來源：財政部。

資料來源：國泰世華銀行《2025重要稅負指南》。

財富傳承的長遠布局

無論是高資產家庭還是一般家庭，財富傳承的關鍵在於提前規劃，以降低稅負成本，確保資產順利交接給下一代。專家建議，應定期檢視自身資產配置，評估可能的遺產稅負擔，並採取合適的節稅工具，如保險、信託或逐年贈與。此外，也可諮詢專業財務顧問，依照家族需求量身訂做傳承計劃，以最有效率的方式實現財富的世代延續。

【科普小教室】

什麼是「實質課稅原則」呢？

依財政部109年函，將實質課稅認定原則分為八種參考特徵：1.高齡投保、2.鉅額投保、3.密集投保、4.短期投保、5.重（帶）病投保、6.躉繳投保、7.舉債投保及8.保額/保險給付（含利息）少於或等於所繳保險費。

參考特徵	觀察說明
高齡投保	投保人年齡較高，稅務機關可能質疑其投保動機不符合保險的「保障」目的。目前無明確定義「高齡」年紀，一般稽徵實務會參考國人男女平均壽命年齡，同時考量被繼承人投保當時之健康狀況來判定。以財政部109年函案例觀察，超過70歲投保即屬高齡。
鉅額投保	投保金額相較一般常情高，或投保金額佔總遺產價值之比例較高，可能會被視為規避遺產而進行的資產移轉。
密集投保	短時間內或臨終前購買多張保單，尤其是死亡前兩年內投保，這種行為容易被認為是為了在身故後將遺產轉為免稅的保險金。
短期投保	被保險人於投保後不久身故，稅務機關會檢視投保時間與身故時間的間隔，判斷是否為預謀性的避稅行為。以財政部109年函案例觀察，投保後5年內死亡可能會被認定為短期投保。
重（帶）病投保	在已知罹患重大疾病情況下投保，可能被視為不符合正當的保險目的。
躉繳投保	一次性繳納全部保險費，若金額過大，容易引起稅務機關的注意。
舉債投保	以貸款方式支付保險費，將負債轉化為未來的免稅資產，可能被認定為規避稅捐。
保額/保險給付（含利息）少於或等於所繳保險費	保險金額小於或等於已繳保費，與保險的精神不符，也容易引發課稅問題。